情形一 違反法律、行政法規(guī)
罰金
是指法院判處犯罪人向國(guó)家繳納一定數(shù)額金錢(qián)的刑罰方法。罰金屬于財(cái)產(chǎn)刑的一種。在中國(guó)刑法中是一種附加刑。
例如：
公司因構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票罪被判處罰金。
行政性罰款
行政處罰是指行政主體依照法定職權(quán)和程序?qū)`反行政法規(guī)范，尚未構(gòu)成犯罪的相對(duì)人給予行政制裁的具體行政行為。罰款屬于行政處罰的一種。
例如：
公司因沒(méi)有按規(guī)定申報(bào)納稅被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款。
因以前月份少申報(bào)稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的罰款及滯納金。
因消防設(shè)施維護(hù)不到位，受到消防大隊(duì)的處罰，交納罰款。
單位的司機(jī)因交通違章被交警罰款。
因違反有關(guān)規(guī)章制度被工商部門(mén)處罰。
辦理丟失增值稅發(fā)票掛失手續(xù)而產(chǎn)生的罰款。
其它因違反了相關(guān)法律法規(guī)，支付的罰款等。
違反法律、行政法規(guī)，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)） 第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：
(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
(四)罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失;
(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出;
(六)贊助支出;
(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
(八)與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。
情形二 與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)
經(jīng)營(yíng)性罰款
納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款。
例如：
因未按照合同要求支付貨款而支付的違約金。
因未按照要求履行合同而支付的罰款、賠償金。
企業(yè)支付給解除勞動(dòng)合同職工的一次性補(bǔ)償支出。
其它按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰款等
罰息
借款人在規(guī)定的日期未還款造成的逾期而交納的罰金。
與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，可以在企業(yè)所得稅前扣除
政策依據(jù)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)） 第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
總結(jié)
綜上所述，我們應(yīng)注意區(qū)分行政性罰款、罰金和經(jīng)營(yíng)性罰款的區(qū)別。行政罰款、罰金和被沒(méi)收財(cái)物的損失違反了國(guó)家相關(guān)法律，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理；而例如合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、罰款和訴訟費(fèi)等，只是不符合交易雙方經(jīng)濟(jì)合同的約定，并且與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，應(yīng)允許企業(yè)所得稅前扣除，不需做納稅調(diào)整。
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