很多客戶疑惑，免稅、不征稅、零稅率不都是不用繳納稅款嗎？它們有什么區(qū)別呢？實(shí)務(wù)中，也經(jīng)?？吹介_(kāi)錯(cuò)發(fā)票的。
一、總結(jié)
二、免稅
增值稅免稅是指納稅人銷(xiāo)售貨物或者服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，具有納稅的義務(wù)，但國(guó)家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務(wù)。
舉例：自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入、統(tǒng)借統(tǒng)還的利息收入等。
1.特征
是一種稅收優(yōu)惠。表現(xiàn)為銷(xiāo)售稅免征，進(jìn)項(xiàng)稅不抵扣、不退稅。
2.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票開(kāi)“0”
（1）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第27號(hào)）第一條第四款規(guī)定：納稅人銷(xiāo)售免征增值稅的機(jī)動(dòng)車(chē)，通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開(kāi)具時(shí)應(yīng)在機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動(dòng)打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動(dòng)打印顯示“******”；機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價(jià)”欄和“價(jià)稅合計(jì)”欄填寫(xiě)金額相等。
嚴(yán)格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應(yīng)稅行為，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，選擇稅率為“0%”，是一種錯(cuò)誤的開(kāi)票行為。您是否踩雷了呢？
三、零稅率
零稅率，是增值稅的一個(gè)法定稅率。稅法規(guī)定具有納稅的義務(wù)，但由于規(guī)定稅率為零，納稅人無(wú)稅可納。
舉例：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)、出口水果等。
1.特征
是一種法定稅率。主要是指對(duì)規(guī)定的出口貨物和應(yīng)稅服務(wù)除了在出口環(huán)節(jié)不征稅外，還要對(duì)該產(chǎn)品和應(yīng)稅服務(wù)在出口前已繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口貨物及應(yīng)稅服務(wù)在出口時(shí)完全不含增值稅，從而以無(wú)稅產(chǎn)品進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。
表現(xiàn)為出口免抵退或出口免退稅政策。
四、不征稅
納稅人的收入，并不都屬于增值稅應(yīng)稅收入，而不征稅收入，顧名思義就是不屬于增值稅應(yīng)稅的收入。
舉例：納稅人收到的存款利息、獲得的保險(xiǎn)賠償、銷(xiāo)售預(yù)售卡等，都屬于增值稅不征稅收入。
1.特征
理論上講，納稅人取得的增值稅不征稅收入，不能開(kāi)具增值稅發(fā)票。但在營(yíng)改增后，納稅人取得的非增值稅應(yīng)稅收入，部分情況也可以開(kāi)具“不征稅”的普通發(fā)票了。
表現(xiàn)為收入不征稅，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
2.不征稅發(fā)票開(kāi)票的情形
編碼6“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”具體項(xiàng)目如下：
601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”
602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”
603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”
604“代收印花稅”
605“代收車(chē)船稅”
606“融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)”
607“資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)”
608“資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)”
609“代理進(jìn)口免稅貨物貨款”
610“有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付”
611“不征稅自來(lái)水”
612“建筑服務(wù)預(yù)收款”
400-861-3881
